A股2021年年报季虽已落幕，交易所对于上市公司年报问询函的“全身体检”还在进行中。《经济参考报》记者根据沪深京交易所网站披露信息统计发现，截至5月11日发稿时，5月已有120多家上市公司收到年报问询函，仅本周收到年报问询函的公司就超过了50家。目前，年内共有274家上市公司收到交易所年报问询函，原因主要包括“业绩变脸”、年报被审计机构出具非标准审计意见报告、计提大额商誉减值准备、违规担保以及其他财务细节等。

多公司被追问“业绩变脸”

从原因来看，“业绩变脸”为交易所问询的重点之一。今年以来已有多家上市公司因实际营收、净利与业绩预告差别较大，即“业绩变脸”，而遭到交易所问询。

5月8日，博世科因业绩下修受到深交所问询。问询函显示，4月23日，公司在业绩预告修正公告中，将2021年归属于上市公司股东的净利润由预计亏损14457.52万元至18790.70万元修正为预计亏损49000万元至53000万元。4月29日，公司披露2021年年度报告显示，经审计净利润为亏损51476.83万元。为此，交易所要求公司说明相关工程项目的具体情况，根据项目审价情况等调整收入成本金额是否及时，未能及时发现相关问题并导致业绩预告修正的具体原因和合理性等。

此前的5月5日，交易所向荣丰控股发出年报问询函。问询函显示，公司披露的2021年业绩预告显示，2021年营业收入预计4.3亿元，扣除非经常性损益后的净利润为亏损7000万元至1.3亿元。年报显示，公司2021年共实现营业收入2.52亿元，扣非后净利润为-1.43亿元。交易所要求公司说明2021年预计收入与经审计收入金额差异较大的原因及具体差异内容。

此外，有的上市公司由于大幅下修前期业绩预告，独立董事对年报业绩存在疑虑，引发交易所问询。巴安水务收到的年报问询函显示，公司4月26日披露的2021年度业绩预告修正公告，将2021年归属于上市公司股东的净利润由预计亏损5.7亿元至7.3亿元修正为预计亏损12亿元至14亿元。4月28日，巴安水务披露《2021年年度报告》，显示经审计净利润为亏损13.04亿元。对此，独立董事刘涛因公司业务规律没有发生实质性变化，而2021年度资产减值准备及核销资产金额太大，难以判断其合理性，对相关议案投弃权票，且无法对年度报告保真；独立董事李建勇、监事陈兴因2021年度计提资产减值准备及核销资产金额非常大，在收到财务报告后短期内暂无法对所有相关项目的合理性做出判断，对相关议案投弃权票。

“非标”年报等频频引发问询

除了“业绩变脸”外，年报被审计机构出具非标准审计意见报告、计提大额商誉减值准备、违规担保以及应收账款占营业总收入比例较高等财务细节，也是引发交易所发出年报问询函的重要原因。

5月以来，ST顺利、ST东洋、扬子新材、*ST西发、思创医惠等十余家上市公司均因被审计机构出具非标准审计意见报告，而收到了交易所下发的年报问询函。以ST顺利为例，年报问询函指出，大信会计师事务所（特殊普通合伙）对该公司2021年财务报告出具了无法表示意见的审计报告，主要原因包括无法判断公司本期对上期28家联营企业及本期新增22家联营企业长期股权投资确认投资收益的恰当性等。为此，交易所要求公司说明前述联营企业的相关情况，包括但不限于投资时间、投资成本、持股比例、历年损益确认金额、减值金额等。

实际上，今年年报季，被审计机构出具非标准审计意见报告的上市公司并不在少数。中国注册会计师协会最新发布的上市公司2021年年报审计情况快报（第十期）显示，截至2022年4月30日，53家事务所共为4805家上市公司出具了财务报表审计报告。其中4663家公司被出具了无保留意见审计报告，98家公司被出具了保留意见审计报告，1家公司被出具了否定意见审计报告，43家公司被出具了无法表示意见审计报告。

大额商誉减值准备方面，掌趣科技日前收到的深交所年报问询函显示，公司因收购动网先锋、上游信息、玩蟹科技、天马时空形成商誉55.95亿元，2020年度仅针对天马时空计提3.30亿元商誉减值准备，2021年度分别针对天马时空、玩蟹科技、上游信息计提8.37亿元、3.53亿元和1.77亿元的商誉减值，累计就上述子公司计提53.37亿元商誉减值，期末商誉账面价值2.46亿元。问询函要求公司补充说明进行商誉减值测试的具体过程；同时，要求结合相关子公司最近三年生产经营及业绩情况，补充说明商誉减值迹象出现的具体时点，以前年度商誉减值准备计提是否充分，是否存在通过大额计提商誉减值准备调节利润的情形。

此外，还有部分公司在回复问询函之后，再次被问询。例如，*ST华塑在发布年报后收到了问询函，问题围绕其2021年购买的天玑智谷股权及占全年营业收入的数据差距较大等事项。在*ST华塑延期回复后，二次问询函再次下达，继续追问其海外客户价格波动等细节，以及不同公告中表述差异的原因及合理性等。

业内人士表示，上市公司财务数据的真实性、合规性是信披及合规监管里最核心的内容之一。如果上市公司的可持续经营能力发生重大变化，甚至可能触发退市条款，对于投资者来说意味着重大风险。监管部门对此重点关注，一方面有助于保护投资者，另一方面有助于完善包括财务指标退市在内的退市机制监管，促进市场良性循环。

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